損益計算書とは一定期間の収益、費用、利益を示す書類で、財務三表の1つです。
損益計算書では収益・費用の性質を性質ごとに区分した上で5つの利益を表示します。
損益計算書を読む上で重要なのが、5種類の利益が示す意味を正しく理解することです。
各利益の性質や構成要素を押さえることで、損益計算書から経営成績を正しく読み取れるようになります。
今回は損益計算書の読み方について解説します。
同じく財務三表の1つである貸借対照表については以下の記事をご覧ください。
スタートアップ支援に強い税理士による
オンライン無料相談 受付中
オンライン無料相談 受付中
CONTENTS
損益計算書とは
損益計算書とは、一定期間の収益、費用、利益を示す書類で、財務三表の1つです。
英語表記である｢Profit＆Loss Statement｣を略した「P/L」と呼ばれる場面も多くみられます。
損益計算書を構成する収益、費用、利益とは
損益計算書を構成する要素は収益、費用、利益の3つです。
それぞれの意味を解説します。
- 収益
- 事業活動によって得た資産の増加分です。
- 売上高のほか、受取利息や有価証券の売却益なども収益に該当します。
- 費用
- 事業活動によって発生したコストです。
- 利益
- 収益から費用を引いた差額部分です。
- 損益計算書では収益・費用の性質に応じた5種類の利益を表示しています。
ほかの財務諸表との違い
財務諸表とは自社の財政状態や経営成績を利害関係者に報告するために作成する書類です。「計算書類」とも呼ばれます。
単に財務諸表と呼ぶ場合、財務三表である「貸借対照表」「損益計算書」「キャッシュフロー計算書」を指すのが一般的です。
貸借対照表は特定の時点における財政状態を示す書類で、資産、負債、純資産が記載されています。
貸借対照表からは、会社が保有する財産の種類や資金の調達方法などがわかります。
英語表記である「Balance Sheet」を略した「B/S」や、「バランスシート」と呼ばれることも多いです。
キャッシュフロー計算書は現金および現金同等物の流れを示す書類です。
英語表記の「Cash Flow Statement」を略した「C/F」とも表記されます。
手元にあるキャッシュの額や、どのような理由でキャッシュの増減が起きたか等を把握できます。
損益計算書の読み方
損益計算書では収益・費用を性質ごとに区分した上で5つの利益を表示しています。
以下では各利益の特徴や読み取れること、記載する勘定科目の例を紹介します。
売上総利益
売上総利益とは主たる営業活用による収益から売上原価を差し引いた利益です。
粗利益とも呼ばれます。
売上総利益の計算方法は以下の通りです。
- 売上総利益＝売上高－売上原価
また、売上総利益÷売上高で売上総利益率（粗利率）も計算できます。
売上総利益率が高いほど効率良く収益を上げられているといえます。また、製品やサービスの付加価値が高いともいえるでしょう。
営業利益
営業利益とは売上総利益から販売費及び一般管理費を引いた利益です。
営業利益は以下のように計算します。
- 営業利益＝売上総利益－販売費及び一般管理費
営業利益は本業の活動による利益です。
営業利益がマイナスの場合は本業が赤字であり、本業に課題があることを意味します。
なお販売費及び一般管理費（販管費）とは、本業の活動で発生した費用のうち、原価以外の支出です。
製造や販売に直接かかった費用以外ともいえます。
販管費の例を紹介します。
- ・給料手当
- ・法定福利費
- ・福利厚生費
- ・地代家賃
- ・広告宣伝費
- ・支払手数料
- ・水道光熱費
- ・旅費交通費
- ・通信費
- ・消耗品費
- ・減価償却費
経常利益
経常利益は本業以外による収益や費用を含めて計算した利益です。
経常利益の計算方法は以下の通りです。
- 経常利益＝営業利益＋営業外収益－営業外費用
- 営業外収益の例：不動産賃料、受取配当金、受取利息など
- 営業外費用の例：支払利息、社債利息、貸倒損失など
経常利益が黒字であれば、事業活動により利益を生み出すことができていると判断できます。
そのため金融機関は融資審査において、経常利益までの利益が黒字であるかを重視します。
営業外費用については以下の記事で詳しく解説しているので、ぜひこちらもご覧ください。
税引前当期純利益
税引前当期純利益とは、臨時的な収益や費用を含めて計算した利益です。以下のように計算します。
- 税引前当期純利益＝経常利益＋特別利益－特別損失
特別利益および特別損失はいずれも臨時的または偶発的に発生するもので、翌期以降は発生しないとみなされます。
そのため経常利益が黒字であれば、税引前当期純利益の赤字は重要視されない傾向です。
特別損失については以下の記事をご覧ください。
当期純利益
当期純利益とは法人税等を差し引いた最終的な利益です。
- 当期純利益＝税引前当期純利益－法人税等
当期純利益がプラスであればその期は黒字と判断できます。
損益計算書を読む上で押さえるべきポイント
損益計算書を読む上で押さえるべきポイントを3つ紹介します。
各種利益率から収益性や収益力を把握する
損益計算書から多くの情報を読み取るには、単に記載された数字を追うだけでなく、各種利益率を活用しましょう。
利益率からは企業の収益性や収益力を把握できます。
例えば売上高に占める経常利益の割合（経常利益率）が高ければ、経常的な企業活動により安定した利益が出ていると考えられます。
また、営業利益が赤字で経常利益が黒字の場合、本業のマイナスを本業以外の活動で補てんしている状態です。
経常利益が黒字とはいえ本業に改善するべき点があるのは明確といえるでしょう。
より正確な分析をするためには、1社だけでなく複数社のP/Lを用いて比較をするのが理想です。
一見利益率が低く見えても同業他社より大きな値であれば、利益率が高いと表現できます。
特定の年月ではなく推移をチェックする
自社の経営成績をより深く分析するためには、特定期間のP/Lだけではなく推移をチェックする必要があります。
月ごとの推移を確認できる書類を推移表といいます。
損益計算書の推移表では以下のような情報を把握できます。
- ・収益や費用に目立つ変化が発生した月があるか
- ・目標として設定した売上高や利益にどのぐらいのペースで近付いているか
- ・ほかの月と比較して金額が極端に大きい（または小さい）月があるか
- 月ごとの数値を比較することでミスに気付ける可能性も高いです。
お金の動きそのものとは一致しない点に注意する
損益計算書は発生主義または実現主義のため、現金の流れを正確に示しているわけではありません。
損益計算書に記載された金額とお金の動きそのものは一致しない点に注意が必要です。
例えば、損益計算書の売上高は実現主義で計上する項目のため、商品やサービスの引き渡し時点で計上します。
しかしBtoBの取引では、売上の対価は後日支払われるのが一般的です。
そのため、損益計算書では高額の売上高が計上されていても、入金はされておらず、資金は全く増えていないケースも有り得ます。
損益計算書上は黒字だからと安心してお金の流れをチェックせずにいると、資金ショートや黒字倒産のリスクが高まります。
損益計算書はあくまで経営成績を示す書類であることを押さえ、貸借対照表やキャッシュフロー計算書も活用しましょう。
まとめ
損益計算書は財務三表の1つで、特定期間における経営成績を示す書類です。
売上総利益、営業利益、経常利益、税引前当期純利益、当期純利益の5つの利益が表示されています。
損益計算書から多くの情報を読み取るためには、単に数値を見るだけでなく、利益率の計算や同業他社との比較も行う必要があります。
なお、損益計算書は実現主義または発生主義に基づいて作成されるため、現金の動きそのものとは一致しません。
そのため損益計算書のチェックだけにとどまってしまうとキャッシュ不足に気づけず、黒字倒産を起こしてしまうリスクがあります。
損益計算書だけでなく、貸借対照表やキャッシュフロー計算書といった他の書類もあわせて活用しましょう。
【月5名様限定】
スタートアップ支援に強い税理士によるオンライン無料相談受付中
スタートアップ支援に強い税理士によるオンライン無料相談受付中
各士業と連携したワンストップの会社設立はBIZARQ会計事務所にお任せください。
現在30分から1時間程度のオンライン無料相談を実施中です。
吉岡 伸晃
記事監修
BIZARQ株式会社代表公認会計士